Как рассчитать сумму резерва по сомнительным долгам: разъяснения Минфина

Каждая организация имеет право создать резерв по сомнительным долгам, куда будут выполняться отчисления, как внереализационные расходы. Это подтверждает статья 266 пункт 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Эксперт Министерства финансов дает пояснения по правилам формирования и размерам резерва в официальном письме №03-03-06/1/32850, опубликованном 14 апреля этого года.

Согласно утверждению эксперта Минфина объем резерва по сомнительным долгам зависит от результатов инвентаризации по дебиторской задолженности, выполненной в последний день налогового периода. При формировании резерва необходимо следовать следующим правилам.

• Сумма резерва напрямую зависит от прибыли, поэтому формируется по итогам налогового периода и составляет не более 10% от чистой прибыли.
• При пополнении резерва по итогам отчетных периодов за квартал, полугодие, 9 месяцев, его объем не должен превышать наибольший показатель из 10% от доходов за предыдущий или текущий налоговый период.
• Когда сумма резерва по последнему отчетному периоду меньше, чем остаток по предыдущему, разницу можно смело включить во внереализационный доход компании. Если прошлые показатели превышают текущие, то разницу направляют во внереализационные расходы. Таким образом, формируется два резерва, которые в назначенный срок могут быть применены для погашения сомнительных долгов.

Если придерживаться данных правил, то проблем с налоговой инспекцией не будет, параллельно будет формироваться подушка безопасности для взаимодействия с кредиторами.