В каком периоде списывается безнадежный долг ликвидированной организации

Случается так, что партнер организации объявляет себя банкротом. Как понять когда можно признать долг партнера безвозвратным и обозначить его при расчете налога на прибыль? Ответ на этот вопрос дает Министерство финансов РФ в послании от 1 июля 2019 года под номером 03-03-06/1/48327, в котором говорится, что списать долг контрагента можно только после внесения соответствующих изменений о данных партнера в Единый государственный реестр юридических лиц.

Общеизвестно, что невозвратная задолженность это долг, относительно которого закончился срок исковой давности и долг по которому завершено обязательство, по причине нереальности его возвращения. Как правило вторая причина возникает вследствие документально зафиксированной ликвидации предприятия. Это заключение основано на втором пункте статьи 266 НК России.

При чем в статье 419 ГК РФ указано, что для прекращения исполнения обязательств необходимо произвести ликвидацию юр лица. В свою очередь процесс ликвидации становится законченным только после исключения всех данных из ЕГРЮЛ.

Из всего вышенаписанного можно сделать вывод, что задолженность ликвидированного контрагента, вернуть которую невозможно, учитываются при расчете расходов только с момента исключения контрагента из реестра. В свою очередь, Министерство финансов поясняет, что если существует несколько оснований для признания долга невозвратным, то учитывать этот долг в отчетном периоде можно с самого первого момента возникновения основания.

Бывает так, что предприятие узнает о невозвратном дебиторском долге не сразу после исключения партнера из реестра, а через некоторое время. Что же делать в такой ситуации? Сотрудники Минфина советуют прибегнуть к возможности изменения ошибок, в прошлых налоговых отчетах. Таким образом, налогоплательщик, который не учел все данные и допустил ошибку, и организация уплатила больше, чем положено в прошедшем налоговом периоде, имеет право внести правки в текущий период. То есть выявленную задолженность партнера можно учесть в расчетах налоговой базы в период ее обнаружения. Самое главное помнить, что такая возможность есть в течение трех лет с момент подачи отчета, в котором допущена ошибка.